«21» октября 2009 года №2756




Скачать 114.52 Kb.
Название«21» октября 2009 года №2756
Дата публикации07.06.2013
Размер114.52 Kb.
ТипДокументы
skachate.ru > Банк > Документы



ПОСТАНОВЛЕНИЕ
«21» октября 2009 года № 2756
О толковании пункта 2 статьи 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», статьей 25 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике», пунктом 3 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики»

В целях уяснения действительного правового содержания положений пункта 2 статьи 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», статьей 25 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике», пунктом 3 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики», руководствуясь подпунктом и) пункта 3 статьи 62 Конституции Приднестровской Молдавской Республики и статьей 91 Регламента Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики, Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Принять толкование пункта 2 статьи 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики, введенного в действие Законом Приднестровской Молдавской Республики от 14 апреля 2000 года
№ 279-ЗИД «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики» (СЗМР 00-2) и Законом Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2002 года № 164-З-III «О введении в действие части второй и части третьей Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 02-29), с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 июля 2002 года № 152-ЗИД-III (САЗ 02-28); от 18 февраля 2003 года № 242-ЗД-III (САЗ 03-8); от 19 сентября 2003 года № 328-ЗИД-III (САЗ 03-38); от 26 декабря 2003 года № 376-ЗИД-III (САЗ 03-52); от 25 мая 2004 года № 419-ЗИД-III (САЗ 04-22); от 11 июня 2004 года № 425-ЗИД-III (САЗ 04-24); от 16 ноября 2004 года № 496-ЗИ-III (САЗ 04-47); от 17 января 2005 года № 520-ЗД-III (САЗ 05-4); от 24 февраля 2005 года № 539-ЗИ-III (САЗ 05-9); от 18 апреля 2005 года № 556-ЗИД-III (САЗ 05-17); от 6 декабря 2005 года № 689-ЗИД-III (САЗ 05-50); от 8 декабря 2005 года № 693-ЗИД-III (САЗ 05-50); от 19 декабря 2005 года № 708-ЗД-III (САЗ 05-52); от 23 марта 2006 года № 15-ЗИД-IV (САЗ 06-13); от 19 июня 2006 года № 46-ЗИД-IV (САЗ 06-26); от 15 января 2007 года № 156-ЗД-IV (САЗ 07-4); от 22 января 2007 года № 169-ЗИД-IV (САЗ 07-5); от 13 марта 2007 года № 191-ЗИ-IV (САЗ 07-12); от 5 июня 2007 года № 218-ЗД-IV (САЗ 07-24); от 12 июня
2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 25 июня 2007 года № 234-ЗИ-IV (САЗ 07-27); от 2 августа 2007 года № 288-ЗИ-IV (САЗ 07-32); от 14 ноября 2007 года № 331-ЗИД-IV (САЗ 07-47); от 14 ноября 2007 года № 332-ЗИ-IV (САЗ 07-47); от 27 ноября 2007 года № 343-ЗИ-IV (САЗ 07-49); от 29 ноября 2007 года № 347-ЗИ-IV (САЗ 07-49); от 17 января 2008 года № 384-ЗД-IV (САЗ 08-2); от 14 апреля 2008 года № 439-ЗИД-IV (САЗ 08-15); от 25 июля 2008 года № 503-ЗИ-IV (САЗ 08-29); от 25 июля 2008 года № 504-ЗИ-IV (САЗ 08-29); от 30 июля 2008 года № 515-ЗИД-IV (САЗ 08-30); от 18 ноября
2008 года № 586-ЗИ-IV (САЗ 08-46); от 16 декабря 2008 года № 620-ЗИД-IV (САЗ 08-50); от 18 декабря 2008 года № 623-ЗИ-IV (САЗ 08-50); от 9 января 2009 года № 639-ЗИ-IV (САЗ 09-2); от 22 апреля 2009 года № 728-ЗД-IV (САЗ-09-17), во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики
от 30 сентября 2000 года № 347-ЗИД (СЗМР 00-3); от 17 октября 2001 года
№ 52-ЗИД-III (САЗ 01-43); от 24 октября 2001 года № 55-ЗИ-III (САЗ 01-44);
от 17 декабря 2001 года № 74-ЗИ-III (САЗ 01-52); от 28 декабря 2001 года
№ 83-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 28 декабря 2001 года № 88-ЗД-III (САЗ 01-53);
от 17 сентября 2002 года № 189-ЗД-III (САЗ 02-38); от 25 декабря 2002 года
№ 213-ЗИ-III (САЗ 02-52); от 22 мая 2003 года № 277-ЗИ-III (САЗ 03-21);
от 5 ноября 2003 года № 352-ЗД-III (САЗ 03-45); от 11 ноября 2003 года
№ 354-ЗИД-III (САЗ 03-46); от 17 ноября 2003 года № 357-ЗД-III
(САЗ 03-47); от 27 ноября 2003 года № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 25 мая 2004 года № 417-ЗД-III (САЗ 04-22); от 29 июня 2004 года № 434-ЗД-III
(САЗ 04-27); от 26 октября 2004 года № 480-ЗИ-ІІІ (САЗ 04-44); от 1 апреля 2005 года № 554-ЗД-III (САЗ 05-14); от 11 июля 2005 года № 592-ЗИ-III
(САЗ 05-29); от 9 ноября 2005 года № 660-ЗИД-III (САЗ 05-46);
от 21 сентября 2006 года № 78-ЗИ-IV (САЗ 06-39); от 29 сентября 2006 года
№ 84-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 91-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 94-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 22 декабря 2006 года № 138-ЗИД-IV
(САЗ 06-52); от 28 марта 2007 года № 196-ЗИД-IV (САЗ 07-14); от 26 апреля 2007 года № 208-ЗИД-IV (САЗ 07-18); от 12 июня 2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 3 июля 2007 года № 250-ЗИД-IV (САЗ 07-28); от 11 февраля 2008 года № 395-ЗИД-IV (САЗ 08-6); от 25 июля 2008 года № 495-ЗИ-IV (САЗ 08-28); от 25 июля 2008 года № 497-ЗД-IV (САЗ 08-29); от 26 сентября 2008 года № 545-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 26 ноября 2008 года № 600-ЗД-IV (САЗ 08-47); от 22 декабря 2008 года № 624-ЗИД-IV (САЗ 08-51);
от 17 февраля 2009 года № 662-ЗИ-IV (САЗ 09-8); от 22 апреля 2009 года
№ 732-ЗИ-IV (САЗ 09-17); от 9 июня 2009 года № 770-ЗИД-IV (САЗ 09-24); от 6 июля 2009 года № 799-ЗД-IV (САЗ 09-28), статьей 25 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 93-2) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 14 мая 1996 года № 6-ЗИД (СЗМР 96-2);
от 13 июля 2001 года № 29-ЗД-III (газета «Приднестровье» от 18 июля
2001 года № 132 (1642)); от 10 июля 2002 года № 152-ЗИД-III (САЗ 02-28);
от 31 октября 2002 года № 202-ЗД-III (САЗ 02-44); от 25 октября 2005 года
№ 648-ЗИД-III (САЗ 05-44); от 31 октября 2006 года № 112-ЗИД-IV
(САЗ 06-45); от 12 июня 2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25), пунктом 3 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики» (СЗМР 92-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 17 ноября 1992 года (СЗМР 92-4); от 9 декабря 1993 года (СЗМР 93-4); от 7 июня 1994 года (СЗМР 94-2); от 17 июля 1997 года № 50-ЗИД (СЗМР 97-3); от 6 апреля
1998 года № 92-ЗИД (СЗМР 98-2); от 12 ноября 1999 года № 213-ЗИД
(СЗМР 99-4); от 17 мая 2000 года № 296-ЗИД (СЗМР 00-2); от 21 июня
2000 года № 308-ЗД (СЗМР 00-2); от 30 сентября 2000 года № 351-ЗИД (СЗМР 00-3); от 15 марта 2002 года № 106-ЗИД-III (САЗ 02-11); от 21 апреля 2004 года № 406-ЗИД-III (САЗ 04-17); от 20 мая 2004 года № 414-ЗИД-III (САЗ 04-21); от 2 ноября 2004 года № 485-ЗИД-III (САЗ 04-45); от 5 ноября 2004 года № 490-ЗИД-III (САЗ 04-45); от 17 января 2005 года № 519-ЗИ-III (САЗ 05-3); от 3 апреля 2006 года № 18-ЗИД-IV (САЗ 06-15); от 29 сентября 2006 года № 88-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 15 мая 2007 года № 214-ЗИ-IV
(САЗ 07-21) в части правомерности определения особенностей предоставления представления банками и иными кредитными организациями налоговым органам данных о финансово-хозяйственных операциях и счетах их клиентов, а так же форм предоставления такой информации (бланков) правовым актом подзаконного характера в следующей редакции:

«Пунктом 1 статьи 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики установлено, что банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. При этом, в соответствии с пунктом 2 этой же статьи, сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Гражданский кодекс Приднестровской Молдавской Республики обязывает банки не раскрывать сведения о клиентах, их счетах и операциях и определяет условие предоставления банками информации государственным органам: только в порядке и случаях, установленных законодательным актом, банк может предоставить сведения о клиенте, его счетах и операциях по счетам.

Положение, закрепляющее гарантии сохранения тайны по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов банками, включая ПРБ, находит свое развитие в статье 25 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике». Кроме того, указанная статья определяет круг лиц, которым могут быть выданы справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций и по счетам и вкладам граждан. В соответствии с указанной статьей:

а) справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, судам, следственным органам, органам, осуществляющим функции по исполнению судебных актов и актов других органов (судебным исполнителям), аудиторским организациям, Счетной палате Приднестровской Молдавской Республики, а также финансовым органам по вопросам налогообложения;

б) справки по счетам и вкладам граждан выдаются, кроме самих клиентов и их представителей, судам и следственным органам, органам, осуществляющим функции по исполнению судебных актов и актов других органов (судебным исполнителям), по делам, находящимся в их производстве, в случаях, когда на денежные средства и иные ценности клиентов наложен арест, обращено взыскание или применена конфискация имущества;

в) справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном банку завещательном распоряжении, государственным нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а также иностранным консульским учреждениям.

Из контекста указанных статей следует, что государственным органам такие сведения предоставляются только в случаях и в порядке, указанных в законе. При этом, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об актах законодательства Приднестровской Молдавской Республики», правоотношения, которые в силу прямого указания Конституции Приднестровской Молдавской Республики либо законодательного акта подлежат регулированию исключительно конституционными законами и законами Приднестровской Молдавской Республики, не могут регулироваться подзаконными правовыми актами.

Пунктом 3 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики» Государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики предоставляется право, а в оговоренных случаях вменяется в обязанность получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, и необходимые документы для правильного налогообложения, а также данные о средствах на счетах предприятий, учреждений, организаций, лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Следовательно, налоговый орган вправе истребовать документы или информацию о налогоплательщике в установленных законом случаях у его контрагента или любого другого определенного законом лица, располагающего необходимыми документами и информацией. Данная статья не содержит исключений ни для кого, в том числе и для банков.

При этом статья 9 указанного Закона предписывает, что права государственных налоговых органов, предусмотренные вышеуказанной нормой, предоставляются должностным лицам налоговых органов.

Одновременно пунктом 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» установлено, что банки, кредитные организации, биржи и иные организации обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков – клиентов этих организаций за истекший финансовый год в порядке, установленном республиканским исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, по согласованию с Приднестровским республиканским банком.

Следовательно, обязанность для банков, кредитных организаций, бирж и иных организаций в предоставлении данных о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков – клиентов этих организаций за истекший финансовый год вменена, в тоже время случаи и порядок предоставления информации, содержащей банковскую тайну, законодательным актом не закреплены, при этом содержится отсылка на подзаконный акт, которым должен быть установлен порядок предоставления указанной информации, изданный республиканским исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, по согласованию с Приднестровским республиканским банком.

В силу части второй пункта 2 статьи 3 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать указанному Кодексу. В случае противоречия норм гражданского законодательства, содержащихся в иных законах, и норм Гражданского кодекса применяются нормы указанного Кодекса. Учитывая, что в пункте 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» установлен иной порядок предоставления данных, составляющих банковскую тайну, государственным органам, чем в статье 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики, применению подлежат нормы Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики.

Из вышеизложенного следует:

1) законом определен исчерпывающий перечень государственных органов, которым кредитная организация обязана предоставлять сведения, в том числе составляющие банковскую тайну;

2) случаи предоставления указанной информации устанавливаются законодательными актами о деятельности государственных органов, то есть в законах должны закрепляться специальные случаи, когда госорганы имеют право запрашивать (истребовать) у кредитной организации сведения, составляющие банковскую тайну, и обязанность кредитной организации предоставлять такие сведения, а также порядок такого предоставления, в соответствии с законодательным актом, устанавливающим режим банковской тайны.

Следовательно, основанием для получения госорганами сведений, составляющих банковскую тайну, является не общее полномочие госоргана запрашивать у предприятий, учреждений и организаций необходимую информацию для осуществления своей деятельности, а установленные в законах специальные случаи истребования у кредитной организации, сведений, составляющих банковскую тайну.

Также необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом б) пункта 1 статьи 74 Конституции Приднестровской Молдавской Республики к ведению Кабинета Министров относится разработка необходимых мер, направленных на реализацию актов законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Согласно пункту 3 статьи 12 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об актах законодательства Приднестровской Молдавской Республики» инструкциями являются подзаконные нормативные правовые акты министерств и ведомств, издаваемые в целях разъяснения и определения порядка применения определенного нормативного акта либо с целью указания норм о способах выполнения определенных операций (действий).

Положениями являются подзаконные нормативные правовые акты министерств и ведомств, определяющие статус, структуру и порядок деятельности органов, организаций и учреждений.

Правилами являются подзаконные нормативные правовые акты министерств и ведомств, определяющие порядок осуществления определенного вида деятельности.

Из сказанного следует, что Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики как орган, уполномоченный Президентом Приднестровской Молдавской Республики, вправе издавать инструкции в целях разъяснения и определения порядка применения определенного нормативного правового акта либо с целью указания норм о способах выполнения определенных операций (действий).

Правовые акты министерств и ведомств пунктом 4 статьи 7 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об актах законодательства Приднестровской Молдавской Республики» отнесены к подзаконным актам, при этом подзаконные правовые акты принимаются правотворческими органами на основании и во исполнение Конституции Приднестровской Молдавской Республики, конституционных законов Приднестровской Молдавской Республики, законов Приднестровской Молдавской Республики и иных нормативных правовых актов Приднестровской Молдавской Республики.

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об актах законодательства Приднестровской Молдавской Республики» законы Приднестровской Молдавской Республики имеют более высокую юридическую силу по отношению к правовым актам, не имеющим законодательного характера, а также иным правовым актам Приднестровской Молдавской Республики, принимаемым соответствующими органами государственной власти и управления, в компетенцию которых входит принятие правовых актов по вопросам, отнесенным к их ведению. В случае их противоречия нормам законодательных актов применяются нормы соответствующего законодательного акта. Правовой акт подзаконного характера может разъяснять и определять порядок применения определенного нормативного акта либо указывать способы выполнения определенных операций (действий), если иное прямо не установлено законодательным актом.

Таким образом, из контекста пункта 2 статьи 890 Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики, пункта 1 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», статьи 25 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике», пункта 3 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики» следует, что сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены банками и иными кредитными организациями органам Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики и их должностным лицам исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики. Формы предоставления информации (бланки) могут быть утверждены правовым актом подзаконного характера, если при издании подзаконного акта не расширены рамки, установленные законодательным актом по порядку, случаям и объему представляемой информации, составляющей банковскую тайну».
2. Настоящее Постановление вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие до вступления в силу Закона Приднестровской Молдавской Республики от 9 июля 2009 года № 806-ЗИ-IV «О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности» (САЗ 09-29).

Председатель Верховного

Совета Приднестровской

Молдавской Республики А. В. КАМИНСКИЙ

г. Тирасполь


«2» ноября 2009 года


Похожие:

«21» октября 2009 года №2756 iconСведения о зарегистрированных кандидатах в депутаты представительных...
Свердловской области и ходе их регистрации на выборах, назначенных на 11 октября 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 iconСведения о зарегистрированных кандидатах в депутаты представительных...
Свердловской области и ходе их регистрации на выборах, назначенных на 11 октября 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 iconСведения о зарегистрированных кандидатах на должности глав муниципальных...
Свердловской области и ходе их регистрации на выборах, назначенных на 11 октября 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 iconЗакон кыргызской республики
В редакции законов кр от 21 ноября 2002 года n 153, 6 августа 2005 года n 125, 23 мая 2008 года n 98, 25 февраля 2009 года n 68,...
«21» октября 2009 года №2756 iconДоклад о работе XIII всемирного лесного конгресса (Буэнос-Айрес, 18 23 октября 2009 года)
Тринадцатый Всемирный лесной конгресс (влк), совместно организованный Продовольственной и сельскохозяйственной организацией Объединенных...
«21» октября 2009 года №2756 iconСведения о зарегистрированных кандидатах в депутаты представительных...
Свердловской области и ходе их регистрации на выборах, назначенных на 11 октября 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 iconСведения о выдвинутых кандидатах в депутаты представительных органов...
Свердловской области и ходе их регистрации на выборах, назначенных на 11 октября 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 iconПрограмма отраслевого семинара «Современные программно-технические...
Реализация проектов асу тп строящихся энергоблоков аэс: состояние и проблемные вопросы – 45 мин
«21» октября 2009 года №2756 iconДоклад Генерального секретаря о работе Комитета экспертов по перевозке...
Ссылаясь на свои резолюции 1999/65 от 26 октября 1999 года и 2009/19 от 29 июля 2009 года
«21» октября 2009 года №2756 icon30 августа 2009 года По месту требования
Это письмо подтверждает проведение Casual Connect Kyiv 2009 – Конференции для разработчиков, издателей и распространителей казуальных...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2014
контакты
skachate.ru
Главная страница